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禁售电子烟和烟草公司 解决“白马不是马”问题,将电子烟纳入烟税管理

建议将现行烟草适用的所有税收政策都适用于电子烟,电子烟可作为单独的消费税目纳入消费税征收范围,首个试点消费税征收环节电子烟 稍后会移动。

5月26日,国家卫健委发布《China吸烟危害健康报2020》。与原卫生部2012年发布的旧版报告相比,新版增加了电子烟的健康危害的部分,称“有充分证据表明电子烟不安全”。

据凤凰网统计,2018年全球新烟销售额达到277.40亿美元,其中雾化电子烟有160亿美元。火爆的电子烟,号称2019年第一家创业风口,一度成为烟草圈和创投圈的焦点。长期以来,电子烟一直被宣传为对健康无害,可以作为传统香烟的替代品。但科学研究证明,它与传统卷烟一样危害健康,已成为国内外共识。

我国已经开始控制电子烟。 2018年8月,国家市场监督管理局、国家烟草专卖局发布《关于禁止向未成年人出售电子烟的通知》。本通知符合电子烟和香烟的销售管理标准。 2019年以来,深圳、杭州、成都等城市修订控烟条例,将电子烟纳入控烟范围。 2019年11月,国家卫健委等八部门联合印发《关于进一步加强青少年控烟工作的通知》,全面开展电子烟危害宣传和规范管理工作。 2021年3月22日,工业和信息化部印发《关于修改《中华人民共和国烟草专卖法实施条例》(征求意见稿)的决定》,在补充文件中增加了一条文章:“电子烟等。新烟草产品按照本条例有关卷烟的规定执行。”工信部在修订声明中解释说,鉴于电子烟等新型烟草产品与传统卷烟在核心成分、产品功能、消费方式等方面的同质化,电子烟电子烟等新型烟草制品应参照上述实施条例中卷烟相关规定执行,这也与世界主要国家和地区对电子烟等新型烟草制品的监管是一致的。

很多国家都加强了对电子烟的管理,包括对电子烟征税。 2019 年 10 月,美国众议院筹款委员会批准了尼古丁电子烟 征税条款。这是美国首次对尼古丁液征税。新税法实施后,每1810毫克尼古丁电子烟液将被征税50.33美元。该法案的目的是增加电子烟的价格让年轻人买不起,并减少吸烟青年的比例。

从各国对电子烟的态度来看,都担心它对年轻人的不良影响。在电子烟广告中,无害和时尚是卖points,无形中,吸引少年,误以为电子烟不是烟,吸电子烟很酷。而且,由于电子烟销售渠道的门槛比传统香烟低,未成年人很容易从买到电子烟。

提高电子烟的价格是控制青年吸电子烟的有效方法之一。 《健康中国行动(2019-2030)》提出:“研究推动采取税收、价格监管等综合措施,提高控烟成效。”目前,由于国家尚未将电子烟纳入烟草管理,电子烟的税负远低于传统卷烟,需要通过税收手段实现价格的调整,以达到控烟。

笔者建议税务部门可以联合卫生、市场supervision等部门,将电子烟赛同烟纳入税收管理,将现行烟草适用的所有税收政策全部适用于电子烟,如由于生产电子烟还要缴纳消费税,其广告和业务推广费用不能在税前扣除魔笛电子烟,其研发费用也不能扣除。其中蒸汽电子烟,最重要的是将电子烟纳入消费税征收范围。 《国民经济和社会发展“十四五”规划和2035年长期目标纲要》提出,调整优化消费税范围和税率。 电子烟可以作为单一消费税目纳入消费税征收范围,达到以下三个效果:

一是增加财政收入。烟草消费税是我国消费税的主要税目禁售电子烟和烟草公司,其收入占消费税总收入的近50%。在减税降费的背景下,电子烟开征消费税可以增加财政收入,有舆论依据。

二是达到控烟的目的。烟草消费税的作用之一是通过税收控制烟草,对电子烟征收消费税禁售电子烟和烟草公司,增加其价格,增加电子烟主要受众-青年购买买电子烟的难度,从而减少电子烟消费 这样做的目的是体现“禁止征收”的理念。

三是便利消费税征收流程后移。消费税征收环节后移是“十四五”期间消费税改革的重点。由于传统卷烟生产地域性强,征后流程对主要卷烟生产省份影响较大,不利于地方政府调控烟草的积极性。不过电子烟不是区域性的,征地过程影响比较小电子烟厂家,可以先试行。

(作者单位:北京市税务局、国家税务总局)

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